2005年《中级会计实务》解题思路(之四)

（5）销售购回不能确认收入

借：银行存款  11.7
    贷：库存商品 6
        应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
        待转库存商品差价    4
以后3月，每月计提利息

借：财务费用  1
    贷：待转库存商品差价 1

3个月后回购
借：库存商品  6
    应交税金——应交增值税（进项税额）2.21
    待转库存商品差价  7
    贷：银行存款   15.21

（6）此业务属于代销的视同买断

A：5月6日
借：委托代销商品0.6
    贷：库存商品  0.6

5月20日

借：应收账款  1.17
    贷：主营业务收入 1
        应交税金——应交增值税（销项税额）0.17

5月25日

借：银行存款 1.17
    贷：应收账款  1.17
借：主营业务成本  0.6
    贷：委托代销商品0.6

B：5月6日

借：受托代销商品  1
    贷：代销商品款

5月20日 

借：银行存款  1.0404
    贷：主营业务收入  1.2
        应交税金——应交增值税（销项税额）0.204

借：代销商品款  1
    应交税金——应交增值税（进项税额）0.17
    贷：应付账款    1.17
借：主营业务成本   1
    贷：受托代销商品  1
5月25日
借：应付账款  1.17

    贷：银行存款    1.17

（7）5月7日 借：分期收款发出商品   60

贷：库存商品       60
按合同约定日期确认收入和成本，每期分录：
借：银行存款（应收账款）  39
贷：主营业务收入 33.33
    应交税金——应交增值税（销项税额）5.67
借：主营业务成本  20
    贷：分期收款发出商品   20

（8）

借：发出商品   30
    贷：库存商品   30
借：应收账款  8.5

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）8.5
安装完毕确认收入

借：应收账款  50
    贷：主营业务收入   50

借：主营业务成本   30
    贷：发出商品      30